财务报表附注痛点久治不愈，如何用信息技术妙手回春？
财务报表附注困扰财务人员多年，每次编制都是一次折磨，痛点久病难愈。因此，本文基于一家控股两家上市公司、拥有500家子公司的实际案例，与同行分享解决这一痛点的方案。
背景
近年来，由财务报表附注引发的“乌龙”事件屡见报端，严重影响公司形象。上市公司、非上市公众公司每逢发布年报、半年报、季报的时候，编制报表的财务人员如临大敌，面对动辄几百页的财务报表附注，常常通宵达旦、废寝忘食，且持续数周之久。
财务人员的“生产力”没有得到解放，报表附注编制效率低下、极容易出错。
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痛点
通过对江浙沪一带上市公司抽样调查，发现财务人员在编制财务报表附注时普遍存在以下痛点：
表格众多
需要统计的各种报表多达80多个，其中套嵌的小表不计其数。
数据来源广泛
既有结构化的财务信息，也有非结构化的非财务信息，且有的信息能够从现有系统取得数据，有的信息需要依赖手工调整、统计。
逻辑控制欠缺
财务报表附注中超过80%的数据，与资产负债表、利润表、现金流量表有直接对应关系，意味着最终版的财务报表附注需要进行多次交叉校验，排查错误。
电子表格（Excel）作为财务报表附注的编制工具，带来便利的同时，也存在诸多问题
比如逻辑控制欠缺、无法系统集成、容易感染宏病毒、数据不能存储进数据库，且数据统计效率随着机构增多呈非线性下滑，反而增加财务报表附注编制的时间。
这些痛点久病成疾，一些上市公司通过多种手段采取措施，诸如引入新系统、改善Excel逻辑、增加编制财务报表人员等，但是仍未有效解决。核心问题是，没有将财务报表附注视为一个财务管理流程的闭环，忽视信息化技术在其中的作用：虽然引入新系统，但是缺乏关键流程的控制和逻辑检验；即使进行数据集成，但是未对底层数据进行有效规范，且未保留其它录入接口；简单认为财务报表附注编制工作是工作量的叠加，可以通过增添人手解决，而未考虑到它是不同财务信息的聚合，分散工作至具体责任人或许是更好的选择。
如何用信息技术妙手回春，彻底治愈财务报表附注的痛点，一直是我们关注和着重攻克的课题。尽管财务报表附注如此“疼痛”，但是我们没有将其看成是单一的病例，而是采取综合解决方案，从量变到质变，分步治愈该症状。所以，本文基于两家上市公司的最佳实践，与大家分享这一成果。
业务场景
A、B上市公司（应客户要求，以A、B代替）同为某集团控股的上市公司，A上市公司有40多家子公司、孙公司，B上市公司有100多家子公司、孙公司，同时集团是非上市公众公司，子公司、孙公司超过400家。财务报表附注通过电子表格（Excel）模板层层汇总上报，而后由上市公司、集团公司专职财务人员合并、校验，直至最终发布。
由于子公司、孙公司众多，财务人员素质高低不等，底层数据质量参差不齐，且股权架构不时发生变动，为财务报表附注编制工作带来众多困难。集团财务多次努力，试图通过修改电子表格（Excel）模板、引入新系统等方式来解决该问题，但是效果并不理想，问题就一直搁置未决。2019年，基于统一平台的预算管理、合并报表、资金管理、财务分析等模块相继上线，解决财务报表附注的痛点问题迎来最佳时机。
方案
解决财务报表附注问题需要一个综合方案，不能简单、孤立视其为报表统计问题，而建立合并报表体系就是必要的前置策略。财务报表附注是对资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的详尽解释、补充说明，必然要求每个涉及这几张表的项目与之严格对应。上市公司、非上市公众公司基本都涉及较为复杂的股权架构关系，并表的难度进一步加剧财务报表附注的难度。
合并报表的问题是，并表还是并账？如果是简单的表项科目合并，数据粒度较粗，又无法满足合并报表附注的需求。如果是复杂的账项科目合并，数据粒度较细，比如凭证级的辅助核算数据，但是势必增加工作的复杂程度，导致工作量不减反增。因此，这就需要在简与繁之间寻找一个平衡，从而满足合并报表、财务报表附注的需求。
例如，财务报表附注中产品收入、成本底稿与合并报表对应抵销维度的关系（合并报表模块后续会专文介绍），如下图所示：
基于此共识，逐个对财务报表附注涉及的项目进行整理：
- 项目，财务报表附注涉及的内容分类；
- 数据源，财务报表既有源自ERP系统的数据，也有大量需要手工通过电子表格（Excel）导入的数据，需要逐个梳理，并对数据进行规范；
- 维度，每个项目涉及的维度元素，比如会计科目（货币资金、应收账款等）、币种、客户、产品等等；
- 逻辑校验，即各个项目之间，以及项目与资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等等之间存在的逻辑关系，这些校验关系通过系统自动检测，确保数据的完整、准确、规范。
相关示例如下表：
在业务流程方面也需要进一步规范，迎合新系统的落地，比如：
- 从单体报表开始编制报表及附注；
- 编制完成后，在系统中提交所有报表；
- 系统中设置上千个逻辑校验点，对单体报表进行校验，确认无误后接受单体报表及附注提交，否则拒绝提交；
- 合并报表层级对上报的单体报表进行人工复核，确认达到要求后，对单体报表进行锁定，不允许其撤回修改；
- 合并报表层级编制合并报表，以及合并报表的报表附注，编制完成后，再进行提交；
- 上一级合并报表层再对下一级合并报表进行复核、合并，重复4-5步骤，直至由集团母公司完成所有合并、财务报表附注编制工作。
最后，在技术实现层面，应用与电子表格（Excel）毫无违和感的IBM TM1平台（IBM TM1具体介绍，参见下文热点文章部分），构建预算管理、合并报表、资金管理、财务分析、财务报表附注的统一平台，并根据取数要求，与ERP系统集成，并保留手工数据录入接口，进而保证数据的完整性、一致性。
多维度合并报表模型对财务报表附注非常重要。
成效
财务报表附注模块上线后，在以下几个方面成效显著：
- 规范财务报表附注编制模板、流程，并在系统中固化，该项工作有序性、效率得到提升；
- 统一系统平台，将预算管理、合并报表、资金管理、财务分析、财务报表附注等模块在一个系统中实现，数据有效集成、系统灵活易用，同时也为后续的财务信息化项目留有余地；
- 系统自动逻辑校验，错误大幅降低，明显缩短财务报表附注编制时间，相关财务人员工作强度得到较大缓解、效率得到极大提升，解放生产力后，可将更多时间用在数据分析、财务管理等更有意义的工作；
- 财务部门自主设计方案、实施项目，在外部力量的配合下，财务信息化力量得到有效锻炼，积累很多经验，节约大量实施费用。
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